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Documentos de Trabajo - CIAT

2017

46 p

1. La Defraudación Tributaria y el Iter Jurídico de Falta Administrativa a Delito. 2. Inclusión del Delito de Defraudación Tributaria en el Código Penal 3. Ubicación Sistemática en el Código Penal 4. Bien Jurídico Tutelado 5. El Tipo Objetivo de Defraudación Tributaria 6. El Tipo Subjetivo de Defraudación Tributaria 7. Delito Especial Propio 8. El “Extraneus” en la Defraudación Tributaria 9. La Condición Objetiva de Punibilidad 10. Atenuante Cualificada por Regularización Extemporánea 11. La Regularización Tributaria como Excusa Absolutoria o de Levantamiento de la Pena 12. Tribunales Competentes en lo Penal Tributario 13. Defraudación Fiscal y Lavado de Dinero

Se analizó detenidamente el delito de defraudación tributaria en sus aspectos constitutivos (el dolo como elemento subjetivo, el ardid o engaño y el perjuicio fiscal) y su evolución en los sistemas jurídicos contemporáneos como figura penal que protege la Hacienda Pública, entendida ésta desde el doble contenido de la actividad financiera del Estado, es decir, la obtención de recursos y la capacidad de realización del gasto público, ponderándose además la viabilidad del delito fiscal como delito previo del blanqueo de capitales, caso en el cual se impuso una categórica respuesta afirmativa. Para legislación panameña, la defraudación fiscal constituye una mera “falta administrativa” y, por ende, susceptible solo de ser sancionada con pena de índole administrativa, lo cual no resulta acorde con las modernas corrientes doctrinarias y legislativas que predominan con claridad meridiana en el Derecho Penal Tributario comparado.